本文摘要：我国经过两次“利改税”后才可行性创建起的能源税收制度体系，至今没构成一个以保护环境和节约能源为主要目标，各税种、税制要素相互配合、互相联系和制约的比较独立国家的税制体系。

我国经过两次“利改税”后才可行性创建起的能源税收制度体系，至今没构成一个以保护环境和节约能源为主要目标，各税种、税制要素相互配合、互相联系和制约的比较独立国家的税制体系。缺乏针对高耗能、高污染不道德和产品课征的专门性税种，在国外普遍用于的能源税、碳税等本不应在能源税制中起主体作用的专门性税种还并未引进我国税制。

不仅如此，甚至对部分出口快速增长过慢的高能耗、高污染和资源性产品仍给与出口退税、关税免除等政策优惠。　　能源税对合理利用能源，维护生态环境至关重要。

在我国经济转型、产业升级换代转入关键阶段之时，能源税制改革变得更加急迫。　　目前理论界所说的能源税制主要指能源税收。从全球范围看，能源税收主要分成能源生产税、能源销售税、能源消费税、能源环境税、能源特别税五种类型。

与西方发达国家有所不同，我国目前仍未税专门的能源税，不是单一的能源税种，而由与能源涉及的税费等联合包含一套税费合一的能源税费体系。所以，我国的能源税制归属于广义上的“能源税制”。按现行法律法规，我国的能源税制不仅还包括上述五种税收，还包括收益金、资产收益和行政事业性收费、行政事业性基金等。

　　我国的能源税制在节约和有效地利用能源方面充分发挥了最重要的起到，但跟上时间较早，体系尚能不完善，能源税制缺少统一原则和系统性。在现有能源税制下，能源资源收益分配不合理、能源产品成本不几乎，能源产品价格无法体现市场供求关系。　　我国经过两次“利改税”后才可行性创建起能源税收制度体系，至今没构成一个以保护环境和节约能源为主要目标，各税种、税制要素相互配合、互相联系和制约的比较独立国家的税制体系。各能源税收政策载于增值税、消费税、资源税等税种中。

各税种设计之初没展开统一规划，更加没遵循统一的设计原则，使得各税种在增进节能环保的起到上功能区分不明晰，更容易产生反复征收，涉及规定设计零散，交会不紧，缺少系统性，整体性。与国外比较完备的能源税制比起，我国现行税制中缺乏针对高耗能、高污染不道德和产品课征的专门性税种，节能环保目标不具体。在国外普遍用于的能源税、碳税等本不应在能源税制中起主体作用的专门性税种还并未引进我国税制。

　　明确而言，我国能源税收优惠政策单一，范围比较狭小，力度严重不足。税收优惠方式主要仅限于增税和征税，获益面较为较宽，影响了税收式开支的调节效果。

我国虽然对废物利用、新型墙体材料、风力发电、环保设备和技术等有一定程度的税收优惠，但范围比较较宽，力度较小，仅有在增值税与所得税中对一部分能源有所反映。对新能源的税收优惠力度特别是在严重不足，有利于其大规模研发和推展。

税收优惠政策中仍不存在一些“反绿色”的措施，对部分出口快速增长过慢的高能耗、高污染和资源性产品仍给与出口退税、关税免除等政策，对某些能耗较慢、污染相当严重的涉外企业仍给与税收优惠。　　由于能源税制的调控空间狭小、税收规模受限，总体税率过较低，有所不同能源的税率同质化，使得调控力度严重不足。

目前我国对绝大多数能源产品都实施税率17%的增值税，这不仅相比之下高于人均能源某种程度缺少的英、法、德、意、日的60%以上的能源税税率，甚至高于人均能源比较充足的美国、加拿大的40%左右的能源税税率。同时，对于有所不同能源限于完全相同的税率，也有利于引领能源消费偏爱的转型，超过提高能源消费结构的目的。　　能源作为公共资源，其研发收益的分配理所当然反映在全民分享上，但现实是，虽然政府有对能源企业征税资源税和资源补偿费(合计严重不足2%)，也征税一定比例的尤其获益金，但由于能源上游市场的垄断性，导致能源收益地区以及行业之间的分配不均衡。

特别是在在一些资源型城市，能源产品的开发利用带给一系列外部成本，在现行税收制度下无法获得体现，企业开发利用资源的外部成本没被几乎内部化。资源开发利用过程中的生态环境等外部成本基本由能源产业的上游企业、能源资源富含地区来分担。

另外，现行税收体制没很好地反映能源的稀缺性，减少了企业用于能源的成本，导致能源利用率低落。　　在涉及税费的设计上，计税依据不科学，以致资源级差收益不显著，对能源价格变化的影响缺少考虑到，资源税税负广泛较低，地方收益过较低。消费税中，征收范围过于较宽，对能源利用的掌控度较低，对节能环保的消费品没优惠措施。征税环节不合理，将征税环节设于生产环节，导致最后消费者只感觉能源产品价格的低与较低，缺少税收意识。

消费税实施价内税不合理。使用价内税，消费者每次消费增值税产品，并不确切为这种消费开支多少税金，无法增强消费者的节约能源意识。出于迎合世界通行作法和目前技术的处置难易度，燃油税在征税方式上从量定额，价内征税，但这似乎不是长年不切实际的发展方式。　　在税收制度之外，探矿权使用费和采矿权使用费的主要问题在于收费标准太低，前者约比国际水平较低三分之一或二分之一;后者只是国外平均值标准的七分之一左右。

而我国现行的资源税和矿产资源补偿费，实质上是矿区使用费的有所不同表现形式，是矿区使用费的反复计征，企业开销更进一步减轻。　　石油尤其收益金自2006年3月按照每桶40美元起征的，当时原油平均值成本每桶将近20美元。

2011年11月将起征点提升到55美元，但随着近年来资源劣质化、资源条件变得复杂、安全性环保绿色化、生产要素和物价刚性下跌影响，东部油气田广泛正处于盈亏边际或亏损状态，已无超额收益。另外，将资源税在全国范围内由从量计征改回从价计征，实质上也增加了起征点提升所带来企业的收益。

　　还有，目前我国油气企业一般为上中下游一体化的综合性油气企业，按照目前各地实施的两项基金征税办法，一体化企业在每个生产销售环节都要交纳，不存在反复征税。尤其是价格调节基金，成立政策依据不充份。

对能源产品这种经济生活基础性产品征税价格调节基金，变相从源头上提升了价格。　　能源税制改革，我们指出，首先要转变能源税制法律位阶较低，缺少稳定性和权威性的现状。假如只有新的施行的企业所得税是法律，其他多数能源税政策的法律位阶较低，并且没分开的税种，基本上是通过对一些基本税收法规的条款修改、补足而构成，那是无法全面做到的，并且在实际继续执行中还不会受到来自各方面的阻碍。

本文来源：开云真人(中国)官方网站，开云(中国)Kaiyun·官方网站-www.91ebao.com